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公益慈善事业捐赠的个人所得税政策
 
（一）基本规定：个人通过境内公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠支出，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30％的部分，可从其应纳税所得额中扣除——限额扣除。 
【提示 1】特殊事项的公益捐赠有全额税前扣除规定（如向 2022 北京冬奥会、冬残奥会）。 
【提示 2】个人同时发生按 30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，自行选择扣除次序。居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除；居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十。居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。 
（二）个人发生的公益捐赠支出金额的确定：1.捐赠货币性资产: 按照实际捐赠金额确定；2.捐赠股权、房产: 按照个人持有股权、房产的财产原值确定；3.捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产的市场价格确定。 
（三）居民个人的公益捐赠支出在不同所得中的扣除要求【说明 1】居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的 30％；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的 30％。【说明 2】居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况， 自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。 
（四）非居民个人发生的公益捐赠支出：未超过其在公益捐赠支出发生的当月应纳税所得额 30％部分，可以从其应纳税所得额中扣除。扣除不完的公益捐赠支出，可以在经营所得中继续扣除。 
 （五）捐赠票据 
1.公益性社会组织、国家机关在接受个人捐赠时，应当按照规定开具捐赠票据；个人索取捐赠票据的，应予以开具。 
2.个人应留存捐赠票据，留存期限为 5 年。 
3.个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人应在捐赠之日起 90 日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据，如果个人未按规定提供捐赠票据的，扣缴义务人应在 30 日内向主管税务机关报告。 
4.机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。 
2024-10-06
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